英国税制

出版时间：2000-9  出版社：财政部税收制度国际比较课题组 中国财政经济出版社 (2000-01出版)  作者：高强  
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内容概要

《外国税收制度丛书:英国税制》是一本关于英国税制的研究。《外国税收制度丛书:英国税制》由财政部税收制度国际比较课题组编。《外国税收制度丛书:英国税制》是外国税收制度丛书之一。《外国税收制度丛书:英国税制》是财政部《税收制度国际比较》课题基础性研究部分的阶段性成果之一。

书籍目录

第1章英国概况 1.1英国自然状况 1.1.1国土和气候 1.1.2自然资源 1.2英国社会与经济状况 1.2.1人口构成与宗教 1.2.2战后的经济发展概况 1.2.3经济状况 1.3英国的政治 1.3.1英国的政体 1.3.2英国的王室 1.3.3英国的议会 1.3.4英国的政党 1.3.5英国的政府 第2章政府与税收 2.1中央政府与税收 2.2地方政府与税收 2.2.1地方税收概述 2.2.2地方税收的发展 2.2.3家庭财产税 2.2.4工商财产税 2.2.5地方分权与地方税收 第3章英国税收制度沿革 3.1英国税收制度的历史演变 3.1.1英国税制的产生 3.1.220世纪的税制 3.2英国的税制结构 3.3税制改革趋势 3.3.1税制改革的动因 3.3.2税制改革过程与趋势 第4章所得课税 4.1个人所得税 4.1.1纳税义务人 4.1.2课税对象 4.1.3免税 4.1.4扣除 4.1.5税率 4.1.6所得税的计算 4.1.7所得税预扣法 4.1.8税款征收 4.2公司所得税 4.2.1纳税义务人 4.2.2课税对象 4.2.3应税利润 4.2.4税率 4.2.5公司税的计算 4.2.6小公司救济 4.2.7公司税制类型 4.2.8税款征收 第5章商品课税 5.1增值税 5.1.1纳税义务人 5.1.2课税范围 5.1.3免税 5.1.4税率 5.1.5应纳税额的计算 5.1.6登记和记录 5.1.7增值税发票 5.1.8税款征收 5.2消费税 5.2.1烟税 5.2.2酒税 5.2.3烃油税 5.2.4赌博和游艺税 5.3关税 第6章财产课税 6.1房屋税 6.1.1住房财产税 6.1.2营业房屋税 6.2遗产税和赠与税 6.2.1纳税义务人 6.2.2课税对象 6.2.3税率 6.2.4免征项目和扣除项目 6.2.5估价 6.2.6税款缴纳 6.3机动车辆税 第7章国民保险税 7.1社会保障体系的建立与发展 7.2国民保险税制 7.2.1第一类国民保险税 7.2.2第二类国民保险税 7.2.3第三类国民保险税 7.2.4第四类国民保险税 第8章其他税 8.1资本利得税 8.2印花税 8.3石油收益税 第9章税收征管体制 9.1税收征收机关 9.1.1直接税征收系统 9.1.2间接税征收系统 9.2征管程序 9.3司法保障 9.3.1处罚 9.3.2申诉 …… 第10章 国际税收 附录 主要参考文献 后记

章节摘录

版权页：   2.2.4工商财产税 英国的财产税并不仅限于家庭财产课税，甚至家庭财产税也不是财产税最重要的组成部分。财产税中还包括工商财产税，它不是直接对建筑物征收的，它的正式负税者是财产的占用者（即使用财产的工商业者），而其实际税负则是按某种不确定的比例在工商业主、雇员、产品顾客和财产所有人之间进行分摊。工商业财产的所有者是在财产税收资本化（即应税财产的资本价格更低）的意义上承担税收。如果土地价格是财产价格中一个主要因素，就会存在这种情况：若免去伦敦市中心办公用房的财产税，则竞争就会导致房屋租金上升到目前租金加上财产税额的水平上，从而使财产价格上升。这对于其他城市中心位置的财产也是如此。但是在这些区域之外的地区，财产税主要表现为房屋产品成本中的一个额外成份，它会导致办公室和厂房更为狭窄，装修更差，座落位置更差。而且，由于该税税负极重，其影响可能是很大的。在这些情况下，税负可能主要落在最终消费者身上，但是由于消费者并不愿意为高额财产税地区生产的商品付更高价格，因而财产税在各地区间差异将会表现为各地产品利润水平、工资水平和就业机会的差异。 有一种对房屋财产课税的方法是仅仅对地基价格实行课征，称之为“地基价格税”。由于它完全由土地所有者承担，没有扭曲性的经济效应，因而似乎更为可取，在澳大利亚和新西兰等国得以实行。但因英国对土地所有权没有完整的登记注册，因而在英国也就未能实行这种税制。而且即使实行此种税制也不能获取现行财产税的收入规模。 就一国范围而言，可以独立于公共支出方面的需要而考察税收政策，但在考察地方政府财政问题时必须结合两方面进行。因为地方政府是自治单位，需要在中央政府补助金额不足时从财产税获取收入来求得预算平衡。中央与地方财政关系要求中央政府为地方政府提供财力支持，其中一个重要理由是“外溢效应”，即地方支出产生了超出本地区的效益。地方政府主要关注本区选民的利益，因而即使某些项目对本区外的地区产生很大效应，若对本区效益不大，地方政府也不会从事这些项目。为此，中央政府须对特定项目提供补助。英国中央政府对地方政府最初提供的这种补助主要是对主要道路和教育方面提供的补助。

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《外国税收制度丛书:英国税制》由中国财政经济出版社出版。