注册会计师财务报表审计实务

出版时间：2010-8  出版社：中南大学出版社  作者：王敏 等主编  页数：406  

内容概要

自2007年1月1日起，我国企业会计准则和审计准则体系正式实施。上市公司等企业需执行企业会计准则体系，会计师事务所需执行审计准则体系。实施新的会计、审计准则，是实现我国会计审计准则国际趋同，有效提高会计信息质量，进一步提升我国会计、审计整体水平所迈出的重要步伐。我国的会计、审计正处于大改革大发展时代。为了顺应学科的发展，满足教学的需要，我们在中南大学商学院会计学专业特色课程“注册会计师实务”的基础上。总结多年“注册会计师实务”课程的教学经验，并认真听取了多位中南大学商学院会计系教授的意见后，组织编写了本书，并定名为《注册会计师财务报表审计实务》。    全书按照初步业务活动阶段、风险评估阶段、实施进一步审计程序阶段、业务完成阶段的顺序，系统介绍了风险导向审计方法在财务报表审计中的运用。本书的特色有三：一是采用注册会计师在执业过程中所使用的工作底稿，并以南方工业有限公司为例来介绍其填制方法（南方工业有限公司经济业务不涉及的科目仅介绍该科目审计的底稿通用格式），可更好地增强学生的感性认识并培养动手能力；二是本书在撰写过程中，将循环审计与风险导向审计有机地结合起来，即将报表科目按业务循环归集来介绍进一步审计程序工作底稿的编制方法，不仅可与按业务循环进行的控制测试相联系，加深审计人员对被审计单位经济业务的理解，而且便于审计人员的合理分工，将特定业务循环所涉及的财务报表项目分配给一个或数个审计人员，提高审计工作的效率和效果；三是与注册会计师考试教材《审计》及我院会计学专业“审计学”课程教学内容的理论体系保持一致，便于学生将所学理论与审计实务相结合。    全书共分十章，由王敏、李世辉、刘爱明共同担任主编。具体分工如下：王敏负责总体框架的设计、编写大纲的制定、全书的修改、总篡和定稿，并撰写第一、二、三、四、七、十章；李世辉撰写第六章 ，并参与编写第二章 与第十章 ；刘爱明编写第五章 ，并参与编写第三章 与第九章 ；修宗峰编写了第八章 ，并参与第九章 的编写；卢佳友参与了第四章 与第九章 的编写。

书籍目录

第一章 总论  第一节 注册会计师审计的起源与发展  第二节 注册会计师财务报表审计实务的相关概念  第三节 审计证据  第四节 审计工作底稿第二章 初步业务活动与风险评估  第一节 初步业务活动  第二节 了解被审计单位及其环境  第三节 了解内部控制制度  第四节 评估重大错报风险  第五节 审计计划第三章 销售与收款循环的审计  第一节 业务循环  第二节 销售与收款循环的控制测试  第三节 营业收入审计  第四节 应收账款审计  第五节 应收票据审计  第六节 预收账款审计  第七节 应交税费审计  第八节 营业税金及附加审计  第九节 销售费用审计第四章 采购与付款循环的审计  第一节 采购与付款循环的控制测试  第二节 应付账款及应付票据审计  第三节 固定资产审计  第四节 在建工程和工程物资审计  第五节 无形资产审计  第六节 管理费用审计  第七节 其他相关账户审计第五章 生产与存货循环的审计  第一节 生产与存货循环的特征与控制测试  第二节 存货审计  第三节 营业成本审计第六章 工薪与人员循环审计  第一节 工薪与人员循环的特征与控制测试  第二节 应付职工薪酬审计第七章 筹资与投资循环的审计  第一节 筹资与投资循环的特征与控制测试  第二节 长期股权投资审计  第三节 金融工具审计  第四节 投资收益审计  第五节 短期借款／长期借款审计  第六节 应付利息与应付股利审计  第七节 其他应收款与其他应付款审计一、  第八节 营业外收支审计  第九节 财务费用及所得税费用审计  第十节 所有者权益相关项目审计  第十一节 其他相关项目审计第八章 货币资金审计  第一节 货币资金的特点及控制测试  第二节 货币资金的实有性测试第九章 其他特殊项目的审计  第一节 对被审计单位违反法律法规行为的考虑  第二节 前后任注册会计师的沟通  第三节 关联方及关联方交易审计  第四节 对持续经营假设的考虑  第五节 首次接受委托时对期初余额的审计及比较数据审计  第六节 或有事项与期后事项的审计  第七节 现金流量表的审计第十章 业务完成阶段的审计工作  第一节 业务完成阶段及其工作内容  第二节 初步确定并汇总审计差异  第三节 编制试算平衡表以及已审会计报表  第四节 与客户交换意见  第五节 复核审计工作底稿  第六节 管理层声明书及审计总结  第七节 管理建议书与审计报告附录 本书工作底稿使用的索引号目录参考文献

章节摘录

　　一、销售与收款循环涉及的主要业务活动及主要会计凭证企业的收入主要来自于出售商品、提供劳务等，企业所处的行业和经营性质决定了该企业的收入来源，以及为获取收入而相应产生的各项费用支出。注册会计师必须对被审计单位的相关业务活动和经济性质有比较全面的了解，才能更好地开展审计工作。　　1.本循环涉及的主要凭证与会计记录　　本循环涉及的主要凭证与会计记录有顾客订货单、销售单、发运凭证、销售发票、商品价目表、贷项通知单、应收账款明细账、主营业务收入明细账、折扣与折让明细账、汇款通知书、库存现金日记账和银行存款日记账、坏账审批表、顾客月末对账单、转账凭证、收款凭证。　　上述中的贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。这种凭证的格式通常与销售发票的格式相同，只不过它不是用来证明应收账款的增加，而是用来证明应收账款的减少。顾客月末对账单是一种按月定期寄送给顾客的用于购销双方定期核对账目的凭证。顾客月末对账单上应注明应收账款的月初余额、本月各项销售交易的金额、本月已收到的货款、各贷项通知单的数额以及月末余额等内容。2.本循环涉及的主要业务活动本循环涉及的主要业务活动是接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、办理和记录现金或银行存款收入、办理和记录销售退回和销售折扣折让、注销坏账、提取坏账准备。二、销售与收款循环的控制测试控制测试指的是测试控制运行的有效性，这一概念需要与“了解内部控制”进行区分。“了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据是不同的。　　1.了解内部控制审计人员首先通过各种途径和方式如查阅、口头询问、现场观察等收集和了解该业务循环的有关内部控制制度方面的信息，并用专门的方法将其描述下来，列为审计工作底稿。其中问卷形式是将调查了解同描述有机地结合起来的一种方法。销售与收款循环的内控问卷格式见表3-2。

用户评论 (总计8条)

•   刚刚做审计工作，很多东西要学，这是一本很实用的书，就审计的过程及所需底稿进行了详细的描述，受益匪浅！
•   书内有详细的说明工作底稿应怎么填写，对实务挺有用的
•   书本质量很好，看起来不错
•   不错的，教材
•   很好的图书，是我想要买的那本
•   专业书,了解一下程序是必备的
•   对枯燥的审计学的补充
•   这本书拿到的时候很晚，而且封皮很脏，书的质感很不好。。。。。