看穿报表出利润

出版时间：2012-9  出版社：北京大学出版社  作者：温兆文  页数：187  字数：152000  
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前言

序我在国际企业工作了15年，也在国内企业工作了3年半。在与企业高层管理人员接触时，我感觉国内与国际企业管理者的最大区别是—财务的素质和技能。我曾与一位来自荷兰的技术总监讨论研发费用预算，他居然用“T账户”跟我争论会计核算，这让我大为惊奇。一个理工科的人怎么懂财务的“T账户”？猫的功夫让耗子学去了。后来他告诉我，会计是他们中学的必修课程。也就是说，在中国的孩子用吃奶的劲儿去解“三角函数”时，他们已经学会了“借贷记账法”。难怪中国的孩子每次参加奥林匹克数学竞赛时总是冠军。如果是奥林匹克会计竞赛，不知中国的孩子能得第几？三角函数解得再好，99%的人也不会成为数学家。但基本可以肯定的是，绝大部分人都会或早或迟地成为组织中或高或低的管理者。从成为管理者的那天起，你不得不在“人”和“钱”之间奔忙，而管人和管钱的学问，在你的知识和技能中是空白。从成为管理者的那天起，你就开始为这个“空白”没完没了地交着学费、付出代价，有些至今你还在付出着。《大败局》中的实例证明，中国很多企业家有着天才的想象和超人的勇气去闯出一片天空，但对多变的天空却显示出惊人的低能，共同的表现就是对财务管理的无知。内行一看就知的财务危机，他还津津乐道：“这是一个创举！”前有史玉柱，后有黄光裕，都把这种无知向国人展示得淋漓尽致。因此，补上财务管理这一课，是中国管理者们的必修课！当提到学习财务管理时，有人马上想到的是会计。人们经常把“会计”和“财务”混为一谈，以为学财务就是学会计，就连很多书中也是如此。这绝对是误导。每当我在机场翻看那些五花八门的“总经理必读”时，总是有一种“坑儒”的冲动。你可以去挣人家的钱，但不可以给人家指错路。这是写书人的基本道德底线。我不是一个勤奋的人，写书是个苦差事，而且也没多少钱可挣。写书的精神总是提不起来，但是守着教书育人的基本道德底线，在策划编辑的“威逼利诱”下，写了这本书。这本书是专门针对国内企业管理层设计的，它用通俗易懂的方式，将会计核算、预算管理和内部控制中最实用、最常见的技能和技巧教给你，目的不是让你成为财务管理专家，而是防止被“张悟本之类的专家”欺骗。当然更重要的是，使你具备鉴别虚假财务信息和识别财务风险的能力，进而及时、有效地改进管理。市场经济发展初期，企业的成功靠的是自己独特的优势和机遇，但是激烈的市场竞争，会让所有的企业逐渐失去往日的“优势和机遇”，绝对领先已不复存在，最后的赢家实际上是那些在跑道上不摔或少摔跟头的人。有些跟头摔了还可以爬起来，但财务的跟头摔了，也许连抬头的机会都没有了。别人的成功，你未必能学到；但别人的失败，不学就会。想笑到最后吗？请打开本书吧！

内容概要

　　财务报表是企业经营管理的“晴雨表”。企业经营好与坏，很大一部分都会体现在财务报表上。作为管理者，看懂财务报表是必须的。不懂报表的管理者，相当于让不装杀毒软件的电脑在网络上“裸奔”。许多管理者拥有丰富的想象力和超人勇气，却因为看不懂财务报表，在经营中连连摔跤。
　　企业规模扩大了，利润却减少了；
　　实行财务预算后，浪费反而更严重了；
　　销售额上去了，成本却失控了；
　　……
　　看穿财务报表，有助于管理者发现企业管理中的漏洞，找到有效提升利润的方法，利用财务数据作出决策、分配资源和进行费用预算。《看穿报表出利润》针对企业管理者量身打造，将最实用、最常见的技能和技巧教给你，目的不是让你成为“看表”专家，而是防被“专家”欺骗。更重要的是，使你具备鉴别虚假财务信息和识别财务风险的能力，进而及时、查找经营漏洞，保持企业健康发展。

作者简介

　　温兆文，著名国际财务管理专家、中国财务管理实战派最佳讲师之一，北京天骐咨询培训集团高级顾问、金牌讲师。温兆文曾担任摩托罗拉（中国）、多米诺（中国）、罗士顿普瑞纳（中国）等著名公司财务总监和CFO等职位，拥有十多年“世界五百强”公司财务管理工作经历，熟练掌握中西方财务管理。曾在清华大学、北京大学、中国人民大学等多所高校开设专题课程，其公开课、内训课满分率达98%，客户支持率达99%。

书籍目录

序
　
第 1 讲 管理者的“事业盲区”
更大事业的基石　
管理者的“先天不足”　
企业家的“短板”靠团队补足　
第 2 讲 永远正确的“错误”
不要让会计挡住了双眼　
没有发票就不能报销？　
车祸到底是福是祸？　
第 3 讲 财务管理的“辛酸事”
会计为何惹人烦？　
祸根是怎样被预算埋下的？　
周扒皮为何“半夜鸡叫”？　
财务分析成了马后屁的“屁”　
防羊还是防狼　
给企业财务管理水平打个分　
第 4 讲 财务人员，一个忙不到头的群体
经常把自己缝在被子里　
总会计师是一个过时的标签　
CFO，飞在企业上空的“不明物体”
　
第 5 讲 现金—系不住的“红腰带”
阿Q要搞个项目？　
现金流量表在说啥？　
当心白狼咬你的手　
钱，弄假无法成真　
CPA，一个真实的谎言　
现金是怎样分类的？　
现金分类能管住谁？　
第 6 讲 利润—街上流行的“皇帝新衣”
利润是一个苦苦求证的命题　
利润是扣除代价后的剩余　
第 7 讲 收入—坐地日行八万里
收款操控与反操控　
发货操控与反操控　
发票操控与反操控　
在途商品操控与反操控　
提货操控与反操控　
项目进度操控与反操控　
不务正业的阿Q　
偶然收入的会计认定　
销售折扣—一个重要的会计疏漏
内部收入的“零和游戏”　
第 8 讲 支出—难以摆脱的利润陷阱
别弄混了成本和费用　
成本—实现功能的代价　
费用—经营功能的代价　
第 9 讲 会计准则的妙用空间
张冠不能李戴—主体假设　
明天不是世界末日—持续经营假设　
抽刀断水水更流—会计分期假设　
鸡和鸭相加的混乱—货币计量假设　
无中不能生有—客观性原则　
陈焕生的运费应该报销—实质重于形式原则　
头重脚轻，失去重心—匹配性原则　
一错必须再错—一贯性原则　
今天的事情今天做—及时性原则　
凡事从坏处着想—谨慎性原则　
主要看效果—重要性原则
历史不容改变—历史性原则　
第 10 讲 风险—无法笑到最后的烦恼
风险是悬在高盈利头上的一把利剑　
阻吓自己是中国的理财传统　
花别人的钱，让别人无钱可花　
欠债也是一种担当
“泡沫”是被人捅破的　
狼来了，泡沫了　
盈利风险是引爆企业的“导火索”　
资产负债表里的“火药库”
车祸撞出了“吸血鬼”　
第 11 讲 谁是让企业倒闭的真正黑手
一个真实的财务沙盘推演　
如果企业可以重来　
第 12 讲 撬动企业的“阿基米德支点”
资本回报率—被误导的财务指标　
固定成本和变动成本构筑的“支点”　
盈亏平衡点—企业钢丝上的平衡杆　
成本不是割不完的韭菜　
节点利润应这样计算
　
参考答案　

章节摘录

有人发现认定收入的标准是“发货”，于是开始在“发货”上动脑筋。请看下面这个案例。某公司收到客户150件甘草片的订单，货物和发票当月一起发给客户，客户确认收货后，按合同规定90天后付款。这可否作为本月收入认定？请选择（ ）。A. 不可以，没有收到货款B. 不可以，会造成提前纳税C. 可以，发票已经开具D. 可以，货物已经发出答案A是错误的，有没有收到货款并非是认定收入的依据。收入是在义务已经履行的条件下成立，货物一旦发出，代表义务已经履行，客户确认收货，代表对你履行义务的认可，双方的法律关系已经建立。尽管对方没有付款，但你已失去了再次拥有这批货的权利，你拥有的只是债权。就如同我给客户上课一样，即使客户到现在没有付我课酬，但我一开口讲课，货就发出去了，客户坐在那里听课就意味着已经收货。我已经失去了收回货的权利和能力，不能因为客户最后没有付款，就把我说的话全部装回我的口中，咽回我的肚子里。所以，我只能追在客户屁股后面要“钱”，而不是要“话”。如果他们把我上课的录像、录音拿回去，再放给别人看，这虽然违法，但不影响他们挣点钱。我的产品被他们转卖，赚的钱是他们的，不是我的，他们肯定不会把这个钱给我。买甘草片的客户虽然没有付货款，但他转手把甘草片卖了，挣了100万元。这100万元归客户，不能归这个公司，因为这批货跟该公司无关，跟公司有关的就是货款。因此，不能把是否收到货款作为收入认定的依据。答案B也是错误的。“如果把这笔货款认定为收入，很显然要交所得税。客户的钱还没有给，先把税缴了，划不来。再说万一客户不付款，我又把税交了，岂不是两头损失？”这个理由听起来好像有道理，其实问题也很大。许多企业的会计经常把税法原则当成会计原则，用这个逻辑误导管理者。税法原则不是会计原则，如果国家都等企业把货款收回来再征税，那企业可以故意让客户不付款或拖延付款，国家就要喝西北风。军队上前线打仗，最后都缴枪了，原因是客户的货款尚未收到，企业没有缴税，军队没钱买子弹。国家征税须强制、及时、足额，依法纳税是你的义务，客户不给钱是你的债务。先履行义务，后履行债务，债务不可替代义务。有人担心了，“我把义务履行了，如果客户90天后不给我钱，我不就亏了吗”？这是不会的。国家税法有规定，如果债务在一定时间内无法收回，经税务部门确认后，采取与今后应缴所得税相抵的方式，将你原来多交的所得税退回去。这也是退税的一种方式。答案C同意将这认定为收入，但认定收入的理由是错误的。认定收入不以是否开具发票来判断，这个前面已经解释过，如果你不明白，请把上个案例再仔细看一遍。答案D是正确的，只要货物已发出，货物所有权转移，就可以认定为收入。提货操控与反操控看到这里，有人马上发现了一个漏洞，既然认定收入以货物是否发出为依据，那操控发货不就行了吗？我知道你会玩这一手。来看下面这个案例。某公司卖出电脑140台，全部货款已收到，客户办理了提货手续，因为车辆装不下，有100台仍然留在该公司，到本月结账的时候，货物仍未被取走。这140台的销售可否作收入认定？请选择（ ）。A. 可以，货物所有权已经全部转移B. 可以，货款已全部收到C. 可以，利润可以准确计算D. 不可以，风险没有完全转移选择A的人似乎很多，因为前面一再强调只要货物所有权转移，就可以认定为收入。但是什么叫货物所有权转移？办完提货手续是否就算转移？如果这个概念界定不清楚，你就可以操控了。如果认定收入的依据是提货手续，我完全可以让客户多办些提货手续，帮我把收入先实现了。反正货物也不动，这样我就可以坐地日行八万里。很明显，这样是不可以的。那依据货物物理转移行吗？这个也不行，同样可以被人为操控。如果把货物发到物流公司的仓库就算物理转移，我完全可以把客户明年要的货，现在就全部发到物流公司的仓库，我今年的收入就大幅度提高了。至于货款，先欠着吧，这个会计知道怎么办。显然，物理转移必须要看把货物转移给了谁。转给物流公司肯定不行，必须转移给购货方，就是对这批货物拥有所有权、支配权、收益权的人。有人提出来如果和客户约定交给物流公司就算交货，而且运费是到付，物流公司受到法律关系约束，是否可以认定为货物所有权转移？我个人认为这样也许可以，虽然目前不能排除这一切都是被操控的。答案B显然是错误的，因为我们不依据货款是否收到来认定收入。答案C也是错误的。认定收入不能以利润是否准确为依据，就如同父亲是否存在，不取决于孩子是否亲生一样。只有答案D是正确的。虽然客户已经办理了提货手续，但企业仍然对货物留有支配和控制的权利，货物本身存在的风险并没有从企业中消除。如果夜里一把火把仓库烧了，承担责任的当然是企业。所以，风险没消除，货物的代价没消除，就不可以认定为收入。假如与客户签订代管协议，虽然不收保管费，但货物风险与代管责任匹配，与卖出行为无关，这样可否认定为收入？我认为这样可以，因为这是两个不同的法律行为，之间没有互为代价的关系，即使一把火烧掉，企业的销售并不消失，只不过会产生代管责任。项目进度操控与反操控再来看一个案例。某软件开发企业承接了一个开发项目，项目总价是3 000万元，货款全部付清。项目开发需要三年时间，目前已进行了一年半。这3 000万元是否可以作收入认定？请选择（ ）。A. 可以全部认定为收入B. 不可以全部认定为收入，只能认定一半C. 按开发进度认定D. 不可以认定答案A显然错误，产品和服务没有交付，义务没有履行，不能认定这3 000万元已经属于自己了。答案B似乎正确，但项目收入不能依照时间长短来确认。对于项目开发的时间，人为操控的空间很大，可长可短，如果说开发时间是2年，那收入就可以认定为2 250万元（3 000÷2×1.5）；如果说项目开发时间是8年，那么收入只能认定为562.5万元（3 000÷8×1.5）。这样就可以随意操控收入实现的时间和金额，会计准则限制的就是这种行为。很多人可能会选答案C。如果按项目进度认定，一年半以后的项目进度是多少？70%还是30%？进度认定的标志又是什么？有人说用形象进度，就是看项目现在长成什么样了，但很多项目是没有形象的。况且有鼻子有眼的算百分之几的进度，有头有脸的算百分之几的进度，很难说，也很容易操控。所以项目开展过程中的收入认定完全是臆想。我们之所以要认定收入，是为了准确计算利润。如果我们把收入认定清楚，成本却是未知数，就如同一个方程式中有两个未知数，永远都解不开。利润同样也就说不清楚。项目开发中的成本投入有时与项目进度无关。有些项目前期没有什么形象，都是隐蔽工程，耗去整个项目80%的成本，形象进度只有10%，我们就不能用10%的收入去对应80%的成本，这同样歪曲了收入与成本的匹配原则。所以，项目开发过程中的利润其实很没有谱，但开发过程中又不能没有财务业绩，只能臆定。定完了你也不要太相信，只有等项目结束以后进行决算，你才能知道是赔是赚。按照会计准则之规定，在成本不能可靠核算的情况下，相应的收入不能认定。有人站出来反对了，说税务局不干，你可以不认定收入，但税务局不能不征税，他要求你必须认定。会计准则并不代表税法准则。只要你把税交了，税务局并不管你是否认定收入。你就是一分钱不认定，也与他无关。会计准则是会计意志的表达，而税法准则是国家意志的表达。有人可能认为既然成本不能可靠核算，相应的收入即使能算清楚，也不能认定为收入。实际上，成本是否算得清楚，完全取决于企业自己。如果不想算清楚，就可以永远算不清楚。这样就无法确认所得税，可以拖延纳税。许多项目都留一个“尾巴工程”，故意不让工程结束，使工程无法决算，就是为了达到延迟纳税的目的。税务局也不是傻子，他们知道你会这样操控项目利润和所得税，于是就强行核定你的利润，让你交税。当然这里的强行力度跟“关系”有很大的关系，永远存在操控与反操控之间的对立和统一。总结起来，防止操控收入的反制依据包括以下四点：第一，产品和服务的所有权转移给购货方；第二，产品和服务所产生的利益归销货方；第三，提供方不再拥有控制、使用产品和服务的权利，产品和服务的风险完全转移；第四，收入和成本必须能可靠、准确计算。也就是说，企业要想让自己的收入坐地日行八万里，基本上都在这四个方面允许的范围内操控。所以，会计师们说，操控可以，但违背上述四原则，审计圈不认账，弄了也白弄，到时候审计报告还要把你剔出去……

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作为管理者，你不需要掌握制作财务报表的技术，但必须掌握如何读懂财务数据中隐藏的信息，以及时发现经营风险，提高资源使用的效率。《看穿报表出利润》作者温兆文是著名的财务管理专家，书中内容来自他最受欢迎的课程，专为企业管理者量身打造。《看穿报表出利润》是实战派写成的财管书，风趣、幽默、紧贴实践，绝不像市面上常见的说教式的财管书。《看穿报表出利润》能让企业管理者在轻松阅读的过程中，掌握最关键的财务技能，一眼看穿数字背后的秘密。

用户评论 (总计11条)

•   好书，财务人员值得一读
•   这是一位市场经济里的真正的财务大师！！！！！！！他的著作有多少，我就愿意拜读多少！！！
•   简易，易懂，实用，全面，对各种职位都可以阅读。
•   比较实用的一本书，建议购买
•   通俗易懂，简介明了，对自己很有帮助。
•   给对象买的 物流给力~~
•   给朋友买的，书的质量不错，是正版的。
•   适合专业和非专业人士阅读，但是感觉东西不多，
•   内容还行，比较简单，适合非账务人员吧
•   冲着书名买的，以为很好的，但确实不尽如人意。
•   不值得一看，这样写书对不起读者。