国际税收

出版时间：2003-6  出版社：复旦大学出版社  作者：杨斌  页数：301  
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前言

　　从20世纪80年代末开始，本书作者承担厦门大学财政金融系高年级本科生和研究生《国际税收》和《国际税收研究》课程的教学工作，至今已十年有余。在这相当长的时间里，本书作者不断地对国际税收问题进行探讨，其间1994至1995年在英国约克大学作高级访问学者，2000年在澳大利亚莫纳什大学作高级访问学者，有机会搜集了几乎全部有关该领域的最新文献资料。我们有幸生活在计算机网络特别是intemet迅速发展的时代，快捷、丰富的网络资源也为深入开展国际税收研究提供了重要帮助。作者于2001年完成了国家自然科学基金（项目编号797’70079）和国家社会科学基金项目（项目编号96（：FXOl2）《国际税收制度规则和管理方法的比较研究》，2002年出版了同名专著。本教材正是在该研究的基础上，为满足高等院校相关专业的教学需要而编写的。在编写过程中又充分吸收了一年多以来的国际上最新研究成果。本书立足于将我国国际税收研究推向国际前沿领域，以一个全新的高度，为该领域的研究同行和教学同行提供进一步探索的基础和有价值的教学参考书。　　国际税收是经济国际化、全球化背景下必然产生的经济学和法学领域。主要研究如何实现在跨国经济活动中的税收负担公平目标。通过建立避免国际双重征税规则，协调各国财政利益，确保所得税和财产税等直接税的普遍推行不会引起对跨国经济活动的限制和歧视；通过形成防止国际避税逃税机制，限制纳税人利用跨国经济活动进行逃税避税活动，避免干扰纳税人对国内经济活动和跨国经济活动的选择，从而使国际范围的资本流动和资源配置按市场经济的内在规律和要求进行。本书主要阐述国际税收制度规则和管理办法。包括如下主要内容：详细比较研究不同法律体系下自然人、法人居民身份的确定规则，合伙企业税制不同模式及其国际税收协调规则。

内容概要

　　国际税收是经济国际化、全球化必然产生的经济学和法学领域。主要研究如何实现在跨国经济活动中的税收负担公平目标。《国际税收》主要阐述国际税收制度规则和管理办法。包括如下主要内容：详细比较研究不同法律体系下自然人、法人居民身份的确定规则，合伙企业税制不同模式及其国际税收协调规则。系统阐述一般类型常设机构的具体确定规则、代理型常设机构和电子商务的常设机构的确定规则。全面论述非居民各项所得的来源地确定规则和征税权分配的国际惯例。揭示国际双重征税的原因，分析避免双重征税的主要方法，比较研究主要国家的外国税收抵免制度。探讨国际避税逃税的特点、具体途径和在我国的特殊表现形式，概要阐述各国防止避税的方针策略，特别说明了反滥用国际税收协定规则、反资本弱化规则、反有害税收竞争政策和受控外国公司法律制度。全面系统分析和比较研究了美国和OECD转让定价调整法规和具体方法。论述国民待遇原则的内涵和涉外税收政策的选择思路。《国际税收》不仅着眼于向学生提供最新的国际税收知识，力图在讲授知识的同时阐明解决问题的各种规则和思路，提高学生分析问题和解决问题的能力，让学生通过《国际税收》的学习和教师创造性的讲授，具备从事处理国际税收复杂问题和从事立法工作的素质。　　《国际税收》适合作为大中专院校国际税收课程的教材，也可作为国际税收领域研究的参考读物，对于广大财务会计人员以及税收工作者，更是一本开卷有益的参考书。

作者简介

　　杨斌教授，1962年9月生，福建省连江县人，经济学博士。现任厦门大学经济学院财政系教授、博士生导师，厦门大学“闽江学者奖励计划”特聘教授，福建省闽江学院院长。1996年获霍英东青年教师基金。1997年入选教育部首届跨世纪优秀人才培养计划。现任中国税务学会理事兼学术研究委员会委员、中国国际税收研究会理事、福建省人民政府咨询专家组成员、福建省人大代表。单独或作为第一作者先后获省部级科研成果奖18项。其中，1993年、1999年和2003年三次获得国家税务总局全国税收科研成果奖一等奖。1998年和2001年两次获得国家级优秀教学成果二等奖。主要从事宏观经济现实问题、财政税收理论和税法的研究。也从事高等教育管理问题的研究。除本书外，已出版《比较税收制度》、《治税的效率和公平》、《国家税收理论与实务》、《税收学》、《国际税收制度规则和管理办法的比较研究》、《税务人员世界贸易组织知识必读》等著作9部（含合著和主编），在《经济研究》、《管理世界》、《财贸经济》、《财政研究》、《税务研究》、《高等教育研》、 Tax Notes International等国内外重要学术刊物发表论文 150余篇。

书籍目录

导论一、税收管辖权二、国际税收协定三、国际税收协定和国内税法的关系第一章 居民身份确定规则第一节 自然人居民身份确定规则一、普通法系国家关于自然人居民身份的确定规则二、大陆法系国家的自然人居民身份确定规则三、完善我国个人所得税居民身份确定规则四、自然人居民身份确定规则冲突的协调第二节 法人居民身份的确定规则一、法人的性质和类型二、确定法人居民身份的主要标准三、法人居民身份确定规则冲突的协调第三节 合伙企业税制及其国际税收协调规则一、合伙企业性质和类型二、合伙企业税制的不同模式三、跨国合伙企业征税规则冲突的协调第二章 常设机构确定规则的比较研究第一节 常设机构概述一、常设机构的一般定义二、常设机构定义的产生和发展过程第二节 一般类型常设机构的具体确定规则一、关于营业场所的认定二、关于固定性的认定三、关于营业活动的认定第三节 代理型常设机构的确定规则一、代理的类型和特征二、独立地位代理人和非独立地位代理人三、非独立代理人成为常设机构的条件第四节 电子商务常设机构的确定规则一、电子商务的基本类型二、电子商务常设机构的确定规则第三章 各项所得的征税权分配规则第一节 不动产所得的征税权分配规则一、不动产及其不动产所得的概念二、不动产所得的征税权分配规则第二节 营业利润的征税权分配规则一、营业利润征税权分配的基本原则二、常设机构利润的计算方法三、常设机构原则的例外--国际运输业利润的征税权分配规则第三节 投资所得的征税权分配规则一、投资所得的概念及其来源地确定规则二、投资所得的征税权分配规则第四节 劳务所得的征税权分配规则一、一般类型个人劳务所得的征税权分配规则二、特殊类型个人劳务所得的征税规则第五节 财产所得（资本利得）的征税权分配规则一、财产所得的不同形式二、财产所得的征税权分配规则第四章 避免双重征税的办法和外国税收抵免制度第一节 双重征税的原因及其避免方法一、双重征税的概念及产生的原因二、国际重复征税的避免办法及其比较三、国际重叠征税的避免办法--间接抵免的计算方法四、抵免限额第二节 外国税收抵免制度比较一、抵免主体资格和抵免对象二、抵免限额和超限额结转三、间接抵免条件四、亏损处理第三节 税收饶让一、税收饶让的意义二、税收饶让是我国对外签订双边税收协定的重要原则三、OECD关于税收饶让的争议第五章 国际偷漏税和避税的防止措施第一节 偷漏税和避税的理论分析一、偷漏税和避税的定义二、偷漏税和避税对经济发展的影响第二节 国际逃税和避税的主要途径一、逃避税收管辖权和滥用国际税收协定二、转移和隐匿征税对象三、避税港及其离岸经济活动四、外商逃避我国税收的原因及其表现形式第三节 主要避税港简介一、不征收所得税的国家或地区二、低税率或对离岸业务有特别优惠的国家和地区第四节 防止逃避税收管辖权和滥用国际税收协定的措施一、防止逃避税收管辖权的措施二、防止滥用国际税收协定的措施第五节 调整转让定价和防止资本弱化措施一、根据正常交易原则调整转让定价二、资本弱化税制的比较研究第六节 建立受控外国公司特别征税规则一、受控外国公司法律制度在美国产生及其在全球应用概括二、受控外国公司法律制度的比较第六章 关联企业转让定价调整方法第一节 关联企业转让定价及调整方法概述一、关联企业性质和表现形式二、转让定价发生的领域和作用机理三、调整转让定价立法历程和基本内容第二节 调整转让定价的基本原则和可比性分析方法一、调整转让定价的基本原则二、可比性分析第三节 转让定价调整的具体方法一、可比非受控价格法二、转售价格法三、成本加成法四、可比利润法和交易净利法五、利润分割法第四节 正常交易价格范围和附属调整一、正常交易价格范围的界定二、附属调整第五节 预约定价协议一、指导原则二、预备会议三、APA申请要注意的事项和应包含的具体内容四、APA的内容五、APA申请的受理与实施第七章 非歧视原则和涉外税收优惠政策第一节 正确理解最惠国待遇原则和国民待遇原则一、国民无差别二、货物、服务贸易和知识产权保护的无差别三、常设机构无差别四、成本费用扣除无差别和企业资本无差别第二节 涉外税收优惠政策一、涉外税收优惠政策概述二、我国现阶段保留涉外税收优惠政策的必要性三、完善涉外税收优惠政策的基本思路附录一 国际税收协定范本一、《联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税协定范本》（1980年版中译本）二、《经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税协定范本》（2000年版中译本）参考文献