中国税收分配与税制结构问题研究

出版时间：2011-10  出版社：中国经济出版社  作者：高凌江  页数：200  

内容概要

《中国税收分配与税制结构问题研究》(作者高凌江)在国民收入分配理论框架下，通过对OECD国家税收参与国民收入分配状况和税收使用情况的国际经验借鉴，研究中国改革开放30多年以来税收在国民收入分配不同层次中进行分配的状况(主要包括税收分配的比重、税收分配的结构和税收发挥的职能等方面)、税收使用情况，以及未来税收分配格局的走势。在对目前中国税收参与国民收入分配格局进行评价的基础之上。《中国税收分配与税制结构问题研究》通过相应的税制改革和相关配套措施改革对国民收入分配格局进行调整，从而充分发挥税收的调控功能，实现经济又好又快的协调发展。这对于在当前国际经济危机严重、国内需求不足的环境下，提高新的“两个比重”、扩大内需。以及进一步贯彻落实科学发展观，有着极其重要的理论与现实意义。

作者简介

高凌江1974年9出生于河北滦平县，中国人民大学与美国亚利桑那州立大学联合培养博士，现为北京第二外国语学院旅游管理学院讲师，中国社会科学院财贸经济研究所博士后。主要从事财税理论与政策、旅游与会展经济等方面的研究。
近几年，先后在《财贸经济》《当代财经》《财经理论与实践》《税务与经济》《华东经济管理》等学术刊物上发表文章20余篇。与他人合作编著《中国税务合规指南》上、下卷(美国CCH香港有限公司)，《公共经济学辅导教材》(中国人民大学出版社)。曾经多次参加国家社科基金项目、教育部人文社科基金项目、北京市哲学社会科学规划项目、国家发展和改革委员会及多项地方政府横向课题研究。

书籍目录

第1章  导论
  1．1  研究背景
  1．2  研究意义
  1．3  研究问题的界定
  1．4  研究思路和方法
第2章  国内外相关文献综述
  2．1  衡量宏观税负水平的统计口径或指标述评
  2．2  宏观税负国际比较问题述评
  2．3  财政收入、税收收入与GDP关系研究述评
  2．4  税收与经济增长关系问题述评
  2．5  最优宏观税负水平判断问题述评
  2．6  本章小结
第3章  税收参与国民收入分配的理论分析框架
  3．1  国民收入分配的基本理论
  3．1．1  凯恩斯国民收入分配理论
  3．1．2  马克思国民收入分配理论
  3．2  税收相关基本理论
  3．2．1  税收原则
  3．2．2  税收分类
  3．3  马斯格雷夫税收流程图
  3．4  公共选择理论
第4章  税收参与国民收人分配的国际经验与借鉴
  4．1  研究对象的选取
  4．2  OECD国家税收参与国民收入分配的比较
  4．2．1  OECD国家税收与国民收入最终分配
  4．2．2  OECD国家税收与国民收入初次分配
  4．2．3  OECD国家税收与国民收入再分配
  4．3  OECD国家税收的用途
  4．4  国际经验借鉴与启示
第5章中国税收参与国民收入分配的格局及其演变
  5．1  中国税制改革的简要回顾
  5．2  改革开放以来中国税收参与国民收入分配的格局
  5．2．1  间接税与国民收入的初次分配
  5．2．2  直接税与国民收入的再分配
  5．2．3  中国税收与国民收入的最终分配
  5．2．4  税收参与国民收入分配波动的原因
  5．3  中国税收的用途
  5．4  中国税收参与国民收入分配的趋势预测
第6章  基于国民收人分配的中国税收合理性评价与判断
  6．1  评价与判断税收合理性的复杂性
  6．2  基于国民收入分配的税收合理性评价与判断原则
  6．3  基于国民收入分配的税收合理性评价与判断
  6．3．1  从定性角度对中国税收进行评价与判断分析
  6．3．2  从实证研究角度对中国税收进行评价与判断分析
  6．4  本章小结
第7章  国民收入分配格局的调整与中国税制改革
  7．1  国民收入分配格局调整的重要意义
  7．2  初次分配格局的调整与相应的税制改革
  7．2．1  初次分配格局的调整
  7．2．2  相应的税制改革
  7．3  再分配格局的调整与相应的税制改革
  7．3．1  再分配格局的调整
  7．3．2  相应的税制改革
  7．4  国民收入分配格局调整的相关配套制度改革
第8章  结论与展望
  8．1  研究的主要成果
  8．2  研究特色与创新之处
  8．3  研究不足与展望
参考文献
后记

章节摘录

版权页：插图：税收结构与经济增长的实证研究表明，中国税收结构存在问题，不同税类没有发挥其应有的作用，对经济产生的影响并未充分发挥出来，财产税对劳动的产出效率是正的。这是因为目前的财产税只是由单一的房产税和城市房地产税构成，没有征收遗产税，财产税的经济作用只涉及房产交易和使用的成本，并没有强调社会公平。这样就鼓励了公民对财产的保有，从而间接上对劳动要素的专业化产生正面的影响，使得财产税对劳动要素的产出弹性为正。所得税的调节作用也没有发挥出来，实证研究的结果表明其对经济增长的影响不显著。流转税占整个税收的比重较大，其对经济增长产生负效应，并且流转税对资本的产出效率的影响是正向的，说明其增加了资本的收益，也不利于公平的实现。资源税份额较小，没有对资源的合理利用产生很好的调节作用，造成资源浪费、环境恶化，不符合税收的可持续发展原则。特定目的税与行为税所发挥的作用较小，没有进入回归方程，所以应该对其进行改革，使其在国民收入初次分配环节发挥其应有的作用，为国民收入再分配奠定良好的基础，使所得税收和财产税充分发挥二次的调节作用，充分实现税收调节经济的职能。总之，通过实证研究表明，中国目前的税收参与国民收入分配的格局不合理，政府在没有使用好税收的条件下，向私人部门征收了过多的税收，政府支出效率明显小于私人投资效率，还有政府参与国民收入分配不规范，除了正税外，各种收费基金项目繁多，过度行使征税权，侵害了公民的权利，影响了经济的增长但并没有满足公民对公共产品和服务的需求。财政收支运行不协调，政府预算软化，得不到公民的有效监督，从而使税收征收和使用效率低下。所以要对中国税收存在的问题进行改革，在政府使用税收效率不高的情况下，减少税收的征收，降低公民的税收负担，同时，对税收结构进行调节，使其发挥应有的作用。

编辑推荐

《中国税收分配与税制结构问题研究》从政府与市场比较的视角，通过把税收置于国民收入分配过程中，研究在初次分配与再分配环节税收参与国民收入分配的状况和结构、税收的作用及税收使用情况。并在对其评价的基础上，提出相应税制改革和相关配套改革的政策建议。