增值税制度与操作实务

出版时间：2009-5  出版社：清华大学出版社  作者：樊勇  页数：326  

前言

由于社会、政治、经济等诸多原因，世界各国的税收制度在历史进程中都经历了一波又一波的改革浪潮，以不断寻求财政收入的公平及效率的理想政策目标。大多数国家和地区的税制改革使税收制度在原有基础上进一步优化，使新的更为完善的税收制度代替了旧的税收制度。另一方面，税收制度的更新变化必然会影响社会的方方面面，越来越多的企业和个人都密切关注与自己相关的税收政策及其对自己的影响。1949年新中国成立后，中国的税收制度先后经历了6次重大改革，最近的一次是1994年税制改革，其主要内容是全面改革工商税收制度，以适应建立社会主义市场经济体制的要求。这次税制改革基本奠定了我国目前税收制度的基本框架。2003年lo月中国共产党第十六届中央委员会第三次全体会议提出“简税制，宽税基，低税率，严征管”的税制改革原则，明确了今后我国税制的总体思路，这对完善我国税收体系和制度、改善宏观调控、促进国民经济的健康发展具有重要意义。也就是说，为适应经济发展与社会变化的需要，我国税收制度正处在较为频繁的变革中。税收制度以一定的法律形式表现，并通过法律形式加以保障。税收制度在改革中不断完善，同时，也给税务机关依法征税和纳税人依法纳税带来一定的难度，这主要表现在目前我国税收制度体系较为庞杂，除了《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》是以正式法律形式存在外，其他二十多个税种的规定都以国务院发布的暂行条例以及各部委及地方政府大量的行政性规章、解释性文件存在。这些以部门规章和解释性文件形式存在的税收政策在制定过程中，由于经济、社会形势发展较快，加之缺乏深入的研究论证，有时一个政策刚出台不久，一些纳税人甚至税务机关还未见到正式“红头”文件，政策又被重新调整，数量众多、变化频繁的税收法规，不仅令纳税人应接不暇，也让众多的税务执法人员措手不及，这一现状加大了税收执法成本和税收遵从成本，造成税收流失。鉴于此，我们主持编写了“中国财税改革与税收实务丛书”。本丛书从税制变革的视角，全面介绍各个税种制度，尤其是1994年以来的制度变革，系统讲解相关税务处理（纳税申报、纳税筹划、会计处理），让征纳双方能够全面理解税制，掌握征纳税事项及操作实务。本丛书与其他相关图书相比具有以下几个特点：1.规范性。参加本丛书编写的作者均毕业于国内著名院校财税专业，具有博士学位，目前从事财税方面的专业研究。大部分作者曾经在财政、税务部门工作多年，具有扎实的财税理论水平及丰富的财税工作经验。本丛书理论与政策内容参考的均是当前税收理论界与政府政策决策部门的主流观点，实务操作内容参考的均是来源于国家财税部门的权威发布。这无疑是丛书内容规范性的重要保证。

内容概要

本书根据2008年修订通过、2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》编写，旨在帮助广大的纳税人以及注册税务师等财税从业人员快捷、完整、方便地查阅和掌握增值税制度及操作实务，及时了解最新政策变化，更好地运用优惠政策，提高纳税水平。　　本书共分为三篇：理论篇——介绍了增值税的类型、特点和增值税制度的演变及政策取向；制度篇——详细介绍了增值税制度的基本法规和部门规章制度；操作篇——举例说明增值税的纳税筹划、纳税申报及会计处理。　　本书内容丰富实用，法律法规翔实准确，查询方便，是广大纳税人员、税务干部和财税从业人员不可缺少的案头工具书，也可作为财税专业广大师生的教学参考用书。

作者简介

樊勇，经济学博士，清华大学公共管理学院博士后，现任教于中央财经大学税务学院。研究方向：财税理论与政策、税务管理。曾在税务和财政部门工作，在《世界经济》、《税务研究》、《中国财政》、《当代财经》、《上海金融》等刊物上发表学术论文20余篇，参编教材3部，主持国家自然科学基金项目1项和国家税务总局课题2项，参与国家及省部级课题5项。

书籍目录

第一篇  理论篇　第一章  增值税制度概述	　　第一节  增值税的类型及特点	　　　一、增值税的类型	　　　二、增值税的一般特征	　　　三、我国增值税的特征	　　第二节  增值税制度的演变	　　　一、增值税的产生及发展	　　　二、我国增值税制度的沿革	　第二章  我国增值税制度改革的政策取向	　　第一节  增值税制度应遵循的基本原则	　　　一、普遍征收的原则	　　　二、中性的原则	　　　三、简化征收的原则	　　第二节  转型前增值税制度存在的问题	　　　一、生产型增值税存在的问题	　　　二、增值税征税范围存在的问题	　　　三、小规模纳税人存在的问题	　　　四、增值税优惠减免存在的问题	　　　五、增值税征收管理中存在的问题	　　第三节  改革后增值税制度的政策取向	　　　一、实行消费型增值税势在必行	　　　二、2009年增值税改革的主要内容	　　　三、对固定资产抵扣的政策取向	　　　四、扩大增值税征收范围的政策取向	　　　五、完善对小规模纳税人的征收管理	　　　六、清理增值税减免税政策，减少优惠项目	　　七、增值税征收管理方法的完善	第二篇  制度篇　第三章  基本法规	　　第一节  增值税的征税范围	　　　一、增值税货物的征税范围	　　　二、增值税劳务的征税范围	　　　三、视同销售货物	　　　四、混合销售行为	　　　五、兼营非应税劳务	　　　六、其他规定	　　第二节  增值税的税率	　　第三节  增值税应纳税额的确定	　　　一、销售额的确定	　　　二、销项税额的确定	　　　三、进项税额的确定	　　　四、小规模纳税人应纳税额的确定	　　第四节  增值税纳税义务、扣缴义务人	　　　一、纳税义务人	　　　二、扣缴义务人	　　第五节  增值税减免税	　　第六节  进、出口税收政策　　　一、进口货物	　　　二、出口、退免	　　第七节  纳税义务发生时间	　　第八节  纳税期限	　　第九节  纳税地点	　　第十节  增值税发票管理制度	　　第十一节  增值税的征收管理制度	　第四章  部门规章制度	　　第一节  增值税的征税范围	　　　国家税务总局关于印发《增值税部分货物征税范围注释》的通知	　　　国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知	　　　财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知	　　　财政部 国家税务总局关于国家物资储备局系统缴纳增值税、所得税的通知	　　　国家税务总局关于下发《货物期货征收增值税具体办法》的通知	　　　财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知	　　　国家税务总局关于原油管理费征收增值税问题的通知	　　　财政部 国家税务总局关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知	　　　国家税务总局关于铁路支线维护费征收增值税问题的通知	　　　国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知	　　　国家税务总局关于厦门邮电纵横股份有限公司销售传呼机、移动电话征收增值税问题的批复	　　……第三篇  操作篇　第五章  增值税纳税筹划　第六章  增值税纳税申报　第七章  增值税的会计处理参考文献

章节摘录

第一篇 理论篇第一章 增值税制度概述 第一节 增值税的类型及特点一、增值税的类型增值税（value added tax，VAT），是商品税的一种形式，是以商品生产流通的各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。其课税依据是课税商品或劳务在产销的每一阶段新增的价值。作为增值税计税依据的增值额，从理论上讲，就是劳动者新创造的价值（V+M），即产品销售收入中扣除原有劳动转移价值c。在各国增值税制度中，其内涵和外延不尽相同，这种差异主要源于各国对外购投入物品的减除或抵扣规定不尽一致。一般来说，用于生产商品或劳务的外购投入物品包括：（1）原材料及辅助材料；（2）燃料、动力；（3）包装物品；（4）低值易耗品；（5）外购劳务；（6）固定资产（如机器设备、土地建筑物等）。各国增值税制度通常允许将第（1）～（5）项列入扣除项目，从商品或劳务的销售额中予以扣除。但是对第（6）项即外购固定资产价值的扣除处理，则因国情而异，有的允许全额抵扣，有的允许部分抵扣，由此，各国增值税可以分为三种类型：第一种是生产型增值税。该类型增值税纳税人在计算增值额时，不允许扣除外购固定资产价款，即以纳税人一定时期内的销售收入减去外购商品、劳务成本后的余额作为增值税的计税依据，这个余额包括工资、利息、租金与折旧和利润，即V+M+折旧。从整个国民经济来看，这一课税基数相当于国民生产总值的统计口径，故称生产型增值税。生产型增值税的计税依据超出了增值额的概念范围，也就是将固定资产的转移价值作为增值额重复征税，有机构成越高的企业重复征税的问题越突出，不利于公平税负，不利于鼓励投资，却可以保证财政收入。我国2009年以前实施的增值税就是这种类型的增值税。

媒体关注与评论

当前我国税收制度又进入了新一轮的调整时期，税制结构的变化、各税种的改革趋势，是税收理论和实务工作者需要战略性思考的问题。该丛书详细阐述了各税种的基本原理及在实践领域的应用，既反映了当前税收理论界对税制改革的主流观点，又规范地介绍了当前各税种中纳税申报、会计处理、纳税筹划等实务操作，对财税工作人员具有重要的实用参考价值。  　　——中国财政学会副会长中国人民大学财政金融学院 安体富教授  介绍税收制度的书籍很多，但系统、完整地收集各税种自1994年以来颁布的法律、部门规章，并逐一按行业、税制要素分类的书籍并不多见。这套丛书部分填补了这方面的空白，为税务机关依法征税、纳税人依法纳税提供厂便捷，是一套非常实用的税收参考书。  　　——中国财税法学会副会长中央财经大学税务学院 汤贡亮教授  该丛书体系完整、分析深入、内容丰富、案例翔实，完整反映了各个税种的基本理论与实务操作，是一套集前瞻性、综合性、操作性为一体的税收工作用书。  　　——中国税收教育研究会副会长兼秘书长中央财经大学税务学院 杨志清教授

编辑推荐

《增值税制度与操作实务》内容丰富实用，法律法规翔实准确，查询方便，是广大纳税人员、税务干部和财税从业人员不可缺少的案头工具书，也可作为财税专业广大师生的教学参考用书。

用户评论 (总计3条)

•   增值税法详细展示，读后税务清楚明白。
•   第一本给差的书。全书主要是罗列政策法规，骗子
•   书质量不错，摸着很舒服，内容的操作实用性稍弱，比较偏重理论基础