日本税制

出版时间：2000-7  出版社：中国财政经济出版社  作者：财政部《税收制度国际比较》课题组（编著）  
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前言

财政部《税收制度国际比较》课题组的同志们经一年多的努力，近期将其研究成果编辑出版，以丛书的方式系统介绍近20个有代表性国家的税收制度。这是继我部于1998年推出的《外国财政制度丛书》之后的又一重要的研究成果，必将对我国深化税制改革、完善税收政策体系、提高税收管理水平提供有益的借鉴，并产生积极的影响。改革开放20年来，我国税制经过多次改革和完善，已经形成了以流转税和所得税为主体，其他税种为辅助的多税种、多环节、多层次调节的复合税制体系，基本适应了我国社会主义市场经济发展的要求。在深化改革的过程中，我们始终坚持立足中国国情，走有中国特色的社会主义道路，同时坚持对外开放，积极吸收、大胆借鉴世界各国包括西方市场经济国家的税制建设经验和税收管理方法，在治税理论、税制建设原则方面有选择地吸纳了西方税收理论中的有益成份，在税制结构调整、税种选择、税率设计、征管模式改革方面，广泛参考、借鉴了其他国家的做法和经验，特别是大胆引进了适应现代工业化和市场经济要求的新税种，如增值税等，现已成为我国税制中极为重要的骨干税种。很显然，借鉴、消化、吸收的工作是有成效的。当前，我国的经济改革与发展进入一个新的历史阶段。由计划经济向社会主义市场经济的过渡，正处于体制转换的关键点；由不发达经济向较发达经济的过渡，正处于经济“起飞”时期。

内容概要

《日本税制》内容简介：财政部《税收制度国际比较》课题组的同志们经一年多的努力，近期将其研究成果编辑出版，以丛书的方式系统介绍近20个有代表性国家的税收制度。这是继我部于1998年推出的《外国财政制度丛书》之后的又一重要的研究成果，必将对我国深化税制改革、完善税收政策体系、提高税收管理水平提供有益的借鉴，并产生积极的影响。

书籍目录

第1章 日本概况1．1 自然状况1．1．1 国土1．1．2 资源1．1．3 自然条件1．2 日本社会与经济状况1．2．1 人口1．2．2 国民生产总值1．2．3 国民经济结构1．2．4 对外贸易1．3 日本政治结构1．3．1 政体1．3．2 政党1．3．3 议会1．3．4 政府1．3．5 行政机构第2章 政府与税收2．1 中央政府与税收2．1．1 中央财政收入2．1．2 中央政府税收权限2．2 地方政府与税收2．2．1 地方财政收入2．2．2 地方政府税收权限2．3 中央与地方的财政分配关系2．3．1 预算管理体制2．3．2 中央与地方财政收支结构2．3．3 地方交付税2．3．4 地方让与税第3章 税收制度沿革3．1 税收制度历史演变3．1．1 明治时期的税收制度3．1．2 大正至战后初期的税收制度3．1．3 肖普劝告与战后税收制度3．1．4 80年代后期以来的税收制度改革3．2 税制结构3．2．1 税制体系3．2．2 税负3．2．3 直接税与间接税比例3．2．4 所得、商品与财产课税比例3．3 税制改革趋势3．3．1 税制改革的制约因素3．3．2 税制改革方向第4章 所得课税4．1 个人所得税4．1．1 纳税人4．1．2 课税对象及其分类4．1．3 税额计算步骤4．1．4 所得金额计算4．1．5 所得扣除4．1．6 起征点、税率与税额计算4．1．7 税额扣除4．1．8 缴纳4．1．9 个人所得税纳税额计算举例4．2 个人居民税4．2．1 纳税人4．2．2 课税所得与所得扣除4．2．3 税率4．2．4 缴纳4．3 个人事业税4．3．1 纳税人与营业分类4．3．2 课税所得、税率与缴纳4．4 法人税4．4．1 纳税人4．4．2 课税所得范围4．4．3 所得金额计算4．4．4 税率与税额计算4．4．5 缴纳4．5 法人居民税4．5．1 纳税人4．5．2 课税对象4．5．3 税率4．5．4 缴纳4．6 法人事业税4．6．1 纳税人4．6．2 课税对象4．6．3 税率4．6．4 缴纳第5章 商品课税5．1 消费税5．1．1 基本特征5．1．2 纳税人与起征点制度5．1．3 课税对象、非课税经营与出口免税5．1．4 计税依据、税率与进项税额扣除5．1．5 简易课税制度与小规模业者边际扣除制度5．1．6 缴纳5．1．7 对进口货物课征的消费税5．2 地方消费税5．2．1 计税依据、税率与征收5．2．2 税收分配5．3 酒税5．3．1 纳税人与课税对象5．3．2 计税依据与税率5．3．3 缴纳5．4 烟税5．4．1 纳税人与课税对象5．4．2 计税依据与税率5．4．3 缴纳5．5 国税中的其他商品课税……第6章 财产课税第7章 税收征管第8章 国际税收主要参考文献后记

章节摘录

插图：众议员任期4年，一次性全部改选。因此，众议院每4年进行一次议员选举。参议员任期为6年，实行每3年改选一半议员的方式。理论上讲，两院选举期在大多数情况下是不一致的，但由于众议院的解散、重新选举确定权由总理大臣掌握，经常出现任期不满4年就举行众议院选举的情况，因而看起来同时选举居多。在职责方面，两院基本上是一致的，主要是立法、选举政府首脑（总理大臣）、审批重要的行政决策（如预算、国民经济计划等）和监督政府工作等。为了避免因两院意见不一致影响决策，宪法规定了众议院优先原则。众议院优先主要是体现在两个方面。其一是所有法案、议案先经众议院审批后再移交参议院审批；其二是当两院意见不一致，且经过协商仍不能达成一致时，众议院的决定则自动生效。这不仅体现在预算草案审批等决策事项上，连首相选举也不例外。1990年，日本曾出现自民党控制众议院、社会党等在野党控制参议院的情况，当时众议院选举自民党的宫泽喜一为首相，参议院选举社会党的土井多贺子为首相，经协商不能取得一致后，则按法律程序宣布了宫泽喜一的首相任命。本届两院议员是1996年选举产生的，各党派在两院中的议员数如表1—5所示。自民党在众议院占有259席，超过半数，联合自由党和公明党后，在参议院也占140席，超过半数。势力比较大的在野党是民主党，而民主党与新党友爱等6个政党联合组成的议会团体——民主友爱太阳国民联合，在众议院占97席，参议院占41席，成为重要的在野势力。

后记

关于本书的结构需做一点说明。根据课题组的要求，书中应包括“社会保障税”部分。但是，由于日本社会保障实行收费制度未开征社会保障税，而且社会保障收费是分别在医疗保险、养老保险和失业保险制度中征收，情况相当复杂，因此书中没有社会保障税的内容。另一方面，考虑到税理士在日本税收征管中发挥重要作用的实际，对税理士制度做了简单介绍。1999年7月初来重庆市财政局工作后，陈万里局长为首的局领导及办公室、会管处、法规税政处的同志们在生活、工作等方面给予大力支持。日本亚洲经济研究所的今井健一先生不远万里带来最新资料。在书稿完成过程中，还得到了孙钢、傅志华、李晓莹等同志的大力支持，在此表示衷心感谢！

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用户评论 (总计1条)

•   到货很快，书也很好，很喜欢。