财务报告舞弊甄别研究

出版时间：2012-1  出版社：北京师范大学出版社  作者：梁杰  页数：252  
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内容概要

财务报告舞弊，是会计主体为实现其主观目的而恣意违背会计准则，践踏国家会计法律法规，编造虚假会计信息欺骗企业外界而为企业谋取额外收益的行为。财务报告舞弊不是单一性质的行为，财务报告舞弊的产生是一个复杂的过程。在财务报告舞弊现象背后潜伏着许多诱因素，从企业的政治动机、贷款动机、税收动机、股票发行动机、融资动机到操纵股价动机等不一而论，但归根结底都是利益驱动在作祟。上市公司财务报告舞弊行为在当今全球证券市场上普遍存在。财务报告舞弊是一个有着300多年历史，并一直困扰会计界的问题。尤其在2001年之后美国安然、施乐、世通、美国在线时代华纳、
百时美施贵宝公司、莱得艾德公司、
山登公司、阳光电器公司、废品管理公司以及南方保健美国十大财务舞弊案相继浮出水面。美国上市公司财务舞弊案接二连三的暴露，极大动摇了美国国人对于资本市场的信心，也使全球陷入“诚信危机”中，给经济发展带来极大的破坏，并给世界政坛以巨大的震撼。我国资本市场虽历史不长，但上市公司的财务报告舞弊一直没有间断过。20世纪90年代初的深圳原野、红光实业，21世纪初期的郑百文、黎明股份以及之后的银广夏由“神”变“鬼”的风暴更是将财务报告舞弊推向了高潮。

书籍目录

第一篇 财务报告舞弊行为分析
　第一章 导 论
 第一节 课题研究的背景及意义
 第二节 国内外研究文献回顾
 第三节 课题的主要研究内容及框架结构
 第四节 课题的主要研究方法
　第二章 财务报告舞弊手段及经验识别
 第一节 财务报告舞弊的主要手段分析
 第二节 财务报告舞弊的主要表现形式的描述性统计分析
 第三节 财务报告舞弊的经验识别
　第三章 财务报告舞弊行为的文化社会分析模式
 第一节 文化社会学的引入
 第二节 企业文化的社会系统
 第三节 财务报告舞弊行为的文化社会分析模式
　第四章 财务报告舞弊行为的经济心理分析模式
 第一节 模式分析理论的引入
 第二节 财务报告舞弊的心理分析
 第三节 运用简单的经济心理分析模式解释会计舞弊行为
 第四节 运用综合主客观层面上的经济心理分析模式解释会计舞弊行为
第二篇　财务报告舞弊影响因素及特征分析
第三篇　财务报告舞弊甄别技术研究

章节摘录

　　总结以上研究结果，国内外在识别财务报告舞弊各方面的研究成果有以下共同之处。　　第一，在研究财务指标的选择上，不管国内还是国外的研究，选取的指标都有从静态截面和以指数形式出现的动态变量，即将一个财务指标的舞弊年份与非舞弊年份进行对比从而发现舞弊的征兆信号。　　第二，在研究识别上市公司舞弊的模型上，采取的数学方法较为丰富。研究方法主要有简单的评分法和用数理统计对研究样本进行研究，进而建立模型。后一种方法更为科学和可靠，但前一种方法较为简单，一般投资者易接受。　　国内外在识别财务报告舞弊各方面的研究成果差异之处如下。　　第一，从以上的研究成果来看，国外的财务报告舞弊研究角度较为丰富，研究方法也更为成熟而且大部分是实证研究。　　第二，相对于国内来说，国外的资本市场更为成熟，样本也较多，因此模型的检验准确度也比较高。　　第三，国内的财务报告舞弊研究更多的是通过典型的舞弊案例来分析异常的财务指标，或通过舞弊的技术手法来分析舞弊征兆；.另外，实证方面起步较晚，主要集中在2003年，因此由实证得到的财务报告舞弊结果不多，并且所建立的模型对于检验舞弊上市公司的准确度相对于国外来说略低。　　纵观国内外的研究文献，可以发现用于识别舞弊的财务指标量及其研究角度较为一致；在各个角度的具体财务指标设计上有所异同，但在某些相同的识别指标上，国内外取得了相同的结论。另外，在运用财务指标建立识别模式方面，国外研究方法较为成熟，样本较多，建立的识别模式对识别发生财务报告舞弊的上市公司准确预测率较高，而国内研究多集中在个案分析，实证方面起步较晚，选取的样本较小，模型准确率不高。由于国内与国外的具体环境有所差异，国外丰富的研究结论在国内环境有可能无法得到解释，但它为我国舞弊研究提供了丰富的理论基础。本课题正是在借鉴国内外研究成果的基础上，立足于我国特殊的制度背景，结合我国上市公司的特殊制度环境背景，剖析我国财务舞弊实施的动机和特征，从舞弊产生机理出发设计可用于识别财务报告舞弊的变量，以期发现与正常公司相比有显著差异的指标，并利用学科交叉，运用模糊化遗传BPN技术建立准确率较高，方便实用的财务报告舞弊识别模型。　　……