财务报表分析与应用

出版时间：2009-12  出版社：中国财政经济出版社一  作者：王振华，钟怀振　主编  页数：128  字数：201000  

前言

　　为满足财务会计不断改革和发展对会计人才的新需要，深入贯彻教育部《关于全面提高高等职业教育教学质量的若干意见》（教高[2006]16号）、教育部2008年高职高专国家精品课程评审指标等文件的精神，适应当前高等职业教育“要积极与行业企业合作开发课程，根据技术领域和职业岗位（群）的任职要求，参照相关的职业资格标准，改革课程体系和教学内容”的需要，满足“以真实工作任务及其工作过程为依据，整合、序化教学内容，科学设计学习性工作任务”的需要，中国财政经济出版社在大量市场调研并充分研究国家最新教育政策导向的基础上，征询教学第一线的老师，尤其是示范院校老师的意见，根据职业教育的特点和需求，结合国家示范性高职教学与改革的经验，组织五所财经类国家示范性高职院校老师开发出一套工学结合的、基于工作过程的新型会计专业系列教材。本套教材知识与技能并重，采用了案例分析、模拟实训、能力测验等模块，是真正达到掌握理论与实际操作并用的新型实用性教材。　　本套教材在编写的过程中，得到山西省财政税务专科学校副校长、教育部高职高专经济类教指委财会专业教学指导委员会主任赵丽生教授和江苏财经职业技术学院副院长、全国模范教师程淮中教授的支持与指导，在此表示由衷的感谢。同时还要感谢以下参与开发与编写的主编与单位：重庆城市管理职业学院会计与贸易系主任、教育部高职高专经济类教指委财会专业教学指导委员会委员黄骥教授；山西省财政税务专科学校会计系蒋小芸副教授；山东商业职业技术学院会计学院院长、国家示范性高职院校中央财政重点建设专业负责人、《会计信息化》国家精品课程负责人、教育部高职高专经济类教指委财会专业教学指导委员会委员张洪波教授；山东商业职业技术学院副院长赵孝廉教授；浙江金融职业学院副主任、教育部高职高专经济类教指委财会专业教学指导委员会副秘书长孔德兰教授；河南财政税务高等专科学校教务处长王振华教授；河南财政税务高等专科学校会计系党总支副书记钟怀振副教授；山西财贸职业技术学院会计系主任宁健教授。

内容概要

本书是“国家示范性高职高专院校会计专业规划教材”之一，全书共分
3个章节，主要对财务报表分析与应用知识作了介绍，具体内容包括阅读与分析会计报表、分析会计报表的主要财务指标、综合评价会计报表。该书可供各大专院校作为教材使用，也可供从事相关工作的人员作为参考用书使用。

书籍目录

学习情境一  阅读与分析会计报表
  任务一  阅读与分析资产负债表
  任务二  阅读与分析利润表
  知识拓展
  阅读材料
  达标检测
  附录：XYZ公司2007年度的会计报表
学习情境二  分析会计报表的主要财务指标
  任务一  分析XYZ公司的变现能力
  任务二  分析XYZ公司的长期偿债能力
  任务三  分析XYZ公司的营运能力
  任务四  分析XYZ公司的赢利能力
  知识拓展
  阅读材料
  达标检测
学习情境三  综合评价会计报表
  任务一  综合分析与评价会计报表
  任务二  综合分析财务状况
  任务三  综合分析经营状况
  任务四  综合分析现金流量
  任务五  综合分析所有者权益
  知识拓展
  阅读材料
  达标检测
参考文献

章节摘录

　　期借款的数量是否与流动资产的相关项目（如目前的现金流量状况）相适应，预测企业未来1年内的现金流量，评价企业偿付短期借款的能力。　　XYZ公司短期借款年末较年初减少126百万元，减幅一56.5 0％，系公司偿还短期流动资金借款所致。偿还短期借款，以不影响生产经营为前提，结合前面企业年末拥有较大的货币资金，表明企业短期贷款规模比较合理，偿债风险不大。　　2.应付票据。应付票据付款时间更具有约束力，如果到期不能支付，不仅会影响企业的信誉，影响企业以后的资金筹集，而且还会遭致银行的处罚。因此，在进行报表分析时，应当认真分析企业的应付票据，了解应付票据的到期情况，预测企业未来的现金流量，保证按期偿付应付票据。　　XYZ公司应付票据期末账面余额较期初账面余额增加297.1 2百万元，较期初增加182.2 8％，主要原因为公司本期采用票据方式结算采购款增加所致。　　3.应付账款。应付账款项目分析是流动负债项目分析的重点，着重分析应付账款的欠款时间和欠款人，观察其中有无异常情况，测定未来的现金流量。　　对于企业来说，应付账款属于企业的一种短期资金来源，是企业最常见、最普遍的流动负债，而且一般不用支付利息。在产销较平稳的情况下，企业的应付账款规模应与营业收入保持一定的对应关系，企业的应付账款平均付款期应保持稳定。如果企业的购销状况没有发生很大变化，供应商也没有放宽赊销的信用政策，则企业应付账款规模的不正常增加，应付账款平均付款期的不正常延长，就是企业支付能力恶化、资产质量恶化、利润质量恶化的表现。　　xYz公司年末应付账款比年初增加245.6 4百万元，增长11.5 7％，近两年应付账款都在60多亿元，应结合销售收入进一步具体分析。　　4.预收款项。对于企业来说，预收款是越多越好。因为预收款作为企业的一项短期资金来源，在企业发送商品或提供劳务前，可以无偿使用，在企业发送商品或提供劳务后立即转为企业的收入；同时也预示着企业的商品销售情况很好，供不应求。报表分析时，应关注预收账款的变化，因为预收账款通常是按收入的一定比例预收的，通过预收账款的变化可以预测企业未来营业收入的变化。　　xYz公司的预收账款近几年数额变化很大，2007年比2006年增加了673.8 4百万元，公司预收账款的大规模增加，预示着企业未来营业收入的变动和销售方式的改变。　　5.应付职工薪酬。在分析应付职工薪酬时，一方面要注意企业的应付职工薪酬是否按国家规定的计提基础和比例计提；另一方面应注意企业是否通过应付职工薪酬来调整利润，也就是说要清楚应付职工薪酬是否为企业真正的负债。要警惕企业利用不合理的预提方式提前确认费用和负债，从而达到隐瞒利润、少缴税款的目的。　　XYZ公司应付职工薪酬年末较年初减少10.8 6百万元，从报表附注看，期末无拖欠性质的职工薪酬。　　6.应交税费。缴纳税金是每个企业应尽的法定义务。如果该项目的金额过多，一般情况说明该企业有拖欠国家税款的现象，应引起企业的重视。由于应交的税费种类很多，在分析此项目时，应当先了解企业欠税费的内容，有针对性地分析企业欠税费的原因。