增值税纳税筹划实战与经典案例解读

出版时间：2012-12  出版社：中国市场出版社  作者：索晓辉  页数：246  字数：230000  

内容概要

　　本书主要内容包括：增值税的基本规定；增值税应纳税额的计算；进出口业务中增值税的计算与管理；增值税的申报与交纳；增值税的优惠与减免等。

书籍目录

第一章　增值税的基本规定
第二章　增值税应纳税额的计算
第三章　进出口业务中增值税的计算与管理
第四章　增值税的申报与交纳
第五章　增值税的优惠与减免
第六章　增值税疑问题解答
第七章　增值税的税收筹划
第八章　增值税的检查方法
附录1　中华人民共和国增值税暂行条例
附录2　中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

章节摘录

版权页：   插图：   转型改革后允许抵扣的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。 （2）降低小规模纳税人的征收率为3％，减轻中小企业税收负担。原先政策规定，小规模纳税人按工业和商业两类分别适用6％和4％的征收率。增值税转型改革后，一般纳税人的增值税负担水平总体降低，而小规模纳税人（包括个体工商户）由于是按照销售额和征收率计算缴纳增值税且不抵扣进项税额，其增值税负担则不会因增值税转型改革而降低。为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，同时考虑到现实经济活动中小规模纳税人混业经营普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，因此修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3％，这将减轻中小企业税收负担，为中小企业提供一个更加有利的发展环境。此外，财政部和国家税务总局通过调高增值税、营业税起征点等政策在税收上进一步鼓励中小企业的发展。 （3）为堵塞可能因转型而带来的一些税收漏洞，修订后的增值税条例规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得抵扣。 （4）将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定，取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。 （5）根据税收征管实践，为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，将纳税申报期限从10日延长至15日，并明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。 （6）将金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13％恢复到17％，以公平税负，规范税制，促进资源节约和综合利用。为稳定和发展采掘业，经国务院批准，1994年5月起将金属矿、非金属矿采选产品的税率由17％，调整为13％。这一政策发挥了一定的作用，但也出现了一些问题，如不符合资源节约、环境保护的要求，减少了资源开采地的税收收入，削弱资源开采地提供公共产品的能力等。转型改革后，矿山企业外购设备将纳人进项税额的抵扣范围，整体税负将有所下降，为公平税负、规范税制、促进资源节约和综合利用，需要将金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率恢复到17％。

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