新税收法律法规解读

出版时间：2010-1  出版社：王者愚 中国财政经济出版社 (2010-01出版)  作者：王者愚  页数：503  

前言

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系规范的总称。它的调整对象是税收法律关系，即国家、税务机关和税务管理相对人之间在税收活动中发生的具有权利义务内容的社会关系，其核心内容就是税收利益的分配。它是征纳双方遵守的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家财政收入，促进国家经济和社会发展。税收法律关系是由税收法律关系主体、税收法律关系客体、税收法律关系内容三部分组成。税收法律关系的主体是指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人。按照税收法律关系主体行为的性质不同，税收法律关系主体分为税收征管主体、税收纳税主体及其他税收管理相对人；税收法律关系客体是指税收法律关系主体的权利和义务共同指向的对象即课税对象，它包括物和行为两大类。税收法律关系的客体是税收征管主体和税收纳税主体的权利和义务得以存在的客观基础；税收法律关系的内容是指税收征管主体和纳税主体所享有的权利和承担的义务的具体内容。.税收法律关系主体之间权利与义务关系的形成就为税收法律关系的产生。税法属于义务性法，税收法律关系的产生不以税收征管主体行为为基础和标志，而是以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。在国家颁布的税法中，虽然明确规定了纳税主体，但这只是抽象行为，税法规范本身不指向具体的单位和个人，只有当单位和个人发生了税法规定的应税义务时，其才成为纳税主体。税收法律关系的变更是指由于某项税收法律事实的发生，而引起税收法律关系的主体、客体和内容发生的变化。引起税收法律关系变更的因素包括纳税主体组织结构变化、纳税主体经营状况变化、税法修订与调整、不可抗力造成的破坏等诸多方面。税收法律关系的消灭是指税收法律关系的终止，即税收法律关系主体间权利义务的终结。引起或者导致法律关系消灭的原因包括义务已履行、义务逾期免予追溯、义务免除、税法废止与停止执行、义务主体灭失等多种情况。税法效力是指税法规范的适用范畴。它包括税法的时间效力、空间效力、对人的效力和税法之间的适用效力等。首先，税法对人的效力是指税法的约束对象问题，也就是税法的效力对谁有效。无论是税收实体法，还是税收程序法，其效力作用只适用于特指的对象，如果改变其适用对象就没有法律效力。其次，税法的空间效力是指税法适用的地域范围，即税法在什么地区范围内有效。每一部税收法律、行政法规和规章只在一定的地域范围内适用，超出这个地域空间范围，其法律效力就不复存在。再次，税法时间效力是税法阶段性问题，它是指税法何时生效、何时失效以及有无溯及力的问题。税法的溯及力是指税法有无溯及以往的效力即税法对它生效以前发生的事件和行为是否适用，如果适用就有溯及力，如果不适用就没有溯及力。

内容概要

　　《新税收法律法规解读》收录了三个主要税种的新税收法律、行政法规、规章及配套性规定条文，便于读者阅读税法原文，并对有关条款加注了编著者个人的解读，为读者更好地理解和掌握税收立法本义提供参考。《新税收法律法规解读》在税收法律、行政法规条款中加注了与其内容相配套的文件文号，使读者能够很容易地查核相关文件。

书籍目录

第一部分 企业所得税一、基本法律、法规中华人民共和国企业所得税法条文解读中华人民共和国企业所得税法实施条例条文解读二、综合性政策国家税务总局国税发[2008]120号关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知条文解读国家税务总局国税函[2009]50号关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知条文解读财政部、国家税务总局财税[2008]151号关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知条文解读财政部、国家税务总局财税[2009]87号关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知条文解读财政部、国家税务总局财税[2008]159号关于合伙企业合伙人所得税问题的通知条文解读财政部、国家税务总局财税[2009]68号关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知条文解读国家税务总局国税发[2009]82号关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知条文解读国家税务总局国税函[2009]202号关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知条文解读三、企业收入(所得)国家税务总局国税函[2008]875号关于确认企业所得税收人若干问题的通知条文国家税务总局国税函[2008]952号关于非居民企业船舶、航空运输收人计算征收企业所得税有关问题的通知条文财政部、国家税务总局财税[2008]136号关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知条文四、税前扣除项目国家税务总局国税发[2008]116号关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知条文解读财政部、国家税务总局财税[2008]121号关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知条文解读财政部、国家税务总局、民政部财税[2008]160号关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知条文财政部、国家税务总局、民政部财税[2009]85号关于公布2008年度2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知条文国家税务总局国税函[2009]3号关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知条文解读财政部、国家税务总局财税[2009]29号关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知条文财政部、国家税务总局财税[2009]33号关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知条文财政部、国家税务总局财税[2009]68号关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知条文财政部、国家税务总局财税[2009]48号关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知条文国家税务总局国税函[2009]313号关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知条文财政部、国家税务总局财税[2009]64号关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知条文财政部、国家税务总局财税[2009]62号关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知条文财政部、国家税务总局财税[2009]99号、关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知条文财政部、国家税务总局财税[2009]110号关于保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题的通知条文财政部、国家税务总局财税[2009]57号关于企业资产损失税前扣除政策的通知条文国家税务总局国税发[2009]88号关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知条文财政部、国家税务总局财税[2009]27号关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知条文财政部、国家税务总局财税[2009]72号关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知条文五、资产的税务处理国家税务总局国税函[2008]828号关于企业处置资产所得税处理问题的通知条文解读财政部、国家税务总局财税[2009]49号关于开采油(气)资源企业费用和有关固定资产折耗、摊销、折旧税务处理问题的通知条文解读国家税务总局国税发[2009]81号关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知条文解读国家税务总局国税函[2009]118号关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知条文六、税收优惠财政部、国家税务总局财税[2008]1号关于企业所得税若干优惠政策的通知条文财政部、国家税务总局财税[2008]110号关于地方商品储备有关税收问题的通知条文财政部、国家税务总局财税[2009]69号关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知条文财政部、国家税务总局财税[2008]46号关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知条文财政部、国家税务总局国家发展改革委财税[2008]116号关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知条文国家税务总局国税发[2009]80号关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知条文财政部、国家税务总局财税[2008]47号关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知条文财政部、国家税务总局、国家发展改革委财税[2008]117号关于公布《资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)》的通知条文国家税务总局国税函[2009]185号关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知条文财政部、国家税务总局财财税[2008]48号关于执行《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》有关问题的通知条文财政部、国家税务总局、国家发展改革委财税[2008]115号关于公布《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》的通知条文解读财政部、国家税务总局安全监管总局财税[2008]118号关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》的通知条文解读财政部、国家税务总局财税[2009]30号关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知条文财政部、国家税务总局财税[2008]149号关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知条文国家税务总局国税函[2008]850号关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知条文科技部、财政部、国家税务总局国科发火[2008]172号关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知条文科技部、财政部、国家税务总局国科发火[2008]705号关于认真做好2008年高新技术企业认定管理工作的通知条文国家税务总局国税函[2009]203号关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知条文国家税务总局国税函[2008]945号关于外国政府等在我国设立代表机构免税审批程序有关问题的通知条文财政部、国家税务总局财税[2009]70号关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知条文解读财政部、国家税务总局财税[2009]23号关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知条文财政部、海关总署、国家税务总局财税[2009]31号关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知条文国家税务总局国税发[2009]87号关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知条文国家税务总局国税函[2009]212号关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知条文国家税务总局国税发[2008]11l号关于企业所得税减免税管理问题的通知条文国家税务总局国税函[2008]650号关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知条文国务院国发[2009]36号关于进一步促进中小企业发展的若干意见条文财政部、国家税务总局财税[2009]133号关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知条文财政部、国家税务总局财税[2009]122号关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知条文财政部、国家税务总局财税[2009]123号关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知条文七、源泉扣缴国家税务总局国税函[2008]897号关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知条文……第二部分 增值税第三部分 消费税第四部分 附录

章节摘录

插图：第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。【解读】本条规定了企业应纳税所得额。根据本条规定，企业应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业应纳税所得额要素包括企业收入总额、不征税收入、免税收入、扣除项目和准予弥补以前年度的亏损。企业收入总额由征税收入、不征税收入两部分构成。征税收入包括应税收入和免税收入。企业不征税收入与免税收入在税收法律规范上属于两种不同性质的收入。不征税收入是指企业收入总额中，依照本法规定不予征税的收入，不征税收入不属于税收优惠。本法第七条对企业不征税收入做出了规定。免税收入是指企业收入总额中暂时免予征收所得税的收入。对企业取得的收入免税是一种税收优惠，免税收入属于征税收入范畴。各项扣除是指企业在计算应纳税所得额时，依照本法及其实施条例的规定准予其 抵减应税收入的项目。准予从应税收入中扣除的项目及金额依照本法第八条及本法 《实施条例》有关条款规定执行。亏损是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。亏损额的确认，依照本法《实施条例》第十条规定。第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入括：(一) 销售货物收人；(二) 提供劳务收入；(三) 转让财产收人；(四) 股息、红利等权益性投资收益；(五) 利息收入。

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《新税收法律法规解读》主要对企业所得税、增值税和消费税的法律法规作了解读。