纳税安全服务手册

出版时间：2010-4  出版社：《纳税安全服务手册》编写组 中国税务出版社 (2010-04出版)  作者：《纳税安全服务手册》编写组 编  页数：235  

前言

虎年伊始，青岛市李沧国税局郭洪源局长寄给我一本书，名为《纳税安全服务手册》。一看书名，心中荡起新意之感。因为纳税服务，属于税收征管“宣传、征收、稽查、处罚、复议”五大环节之首，是基础和关键环节，已耳熟能详。可纳税安全服务，特别是“安全”，就是新视角、新理念了。因为不仅生产、交通、消防、食品、药品等各方面需要安全，而且纳税同样也需要安全。纳税安全的视角，以及围绕纳税安全进行的纳税服务，是税务机关为促进纳税人纳税“零风险”而提供的一个平台，是征税人和纳税人和谐的基础。这种提法及做法，因独特而引人，因引人而入胜。读后感触颇深。统览全书，可使读者感到作者观念和触角的理性及新意，折射出文中的深思与启示。青岛市李沧国税局作为一个基层国税部门，推行纳税安全服务，核心是帮助和引导纳税人防范纳税风险、促进纳税安全并作为纳税服务的首善之举，这个服务理念是有一定道理的，其服务举措也有一定的创新性，对进一步优化纳税服务提供了有益的借鉴。

内容概要

　　《纳税安全服务手册》是一本填补空白的好书，及时而且实用，可贵之处在于它是来源于基层税收工作一线实践经验的总结与提炼。它以一个崭新的视角回答了新形势下，税务机关如何秉承风险管理理念，以纳税人为中心，做好优化纳税服务这个急需解决的问题。　　该书的适用对象广泛，既适用于广大纳税人，及时了解和准确运用税收相关政策，正确处理涉税事宜，降低税务风险，了解其规律，掌握其控制方法：又适用于税务机关，站在纳税人的角度，通过优化服务手段切实满足纳税人规避纳税风险等深层次服务需求；同时也适用于税务中介机构，准确把握税务风险管理与税收实务代理的关系，掌握税收实务代理的科学方法。

书籍目录

第一部分 纳税安全服务概述1 纳税安全服务出台背景2 纳税安全服务的基本介绍3 青岛市李沧国税局纳税安全服务实践案例第二部分 纳税风险案例1 增值税和消费税1.1 取得增值税专用发票后超期认证，进项税额不能抵扣，造成无法补救的后果!(风险等级)1.2 若销售额超过小规模纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票(风险等级)1.3 同一残疾人同时安置在两个企业是不能享受福利企业优惠政策的(风险等级)1.4 2009年起企业销售自己使用过的固定资产有新规定(风险等级)1.5 纳税人自用的应征消费税的汽车，其进项税额不得从销项税额中抵扣(风险等级)1.6 纳税人发票、收款、货物流向不一致，取得的增值税发票不能抵扣(风险等级)1.7 取得增值税专用发票已通过认证，但属于失控发票，该如何处理呢?(风险等级)1.8 增值税纳税义务发生时间有新规定：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天(风险等级)1.9 请注意：送货上门并附送的海关进口增值税专用缴款书不可靠(风险等级)1.10 既生产销售应税货物又有免税货物，若不能正确计算进项税额，将导致多缴税款(风险等级)1.11 从2009年起废旧物资发票不能抵扣了(风险等级)1.12 大型商业零售企业受托代销商品，属于税法规定的视同销售行为(风险等级)1.13 商业企业向货物供应方收取部分收入，纳税时不要混淆税种，否则会留下税收隐患(风险等级)1.14 资源综合利用企业仅凭《资源综合利用证书》是不能享受优惠政策的(风险等级)1.15 所得税税前审批的非正常财产损失要做增值税进项税额转出(风险等级)1.16 做进项税额转出时要同时转出相应的运输费用(风险等级)1.17 运输费用与装卸费用划分不清，导致进项税额不能抵扣(风险等级)1.18 辅导期增值税一般纳税人在辅导期结束后即申请注销税务登记有可能造成税款损失(风险等级)1.19 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套措施，其进项税额不得在销项税额中抵扣(风险等级)1.20 加强工程物资的日常使用管理，注意税法相关规定(风险等级)1.21 请记住：用于不动产在建工程的购进货物或劳务是不能作为进项税额抵扣的(风险等级)1.22 白酒类企业分设销售公司，规避消费税有风险(风险等级)1.23 企业整体转让要分清不同形式确定应否征收增值税(风险等级)1.24 混淆增值税与营业税税种，造成误缴税款(风险等级)1.25 金银首饰消费税是在零售环节缴纳的(风险等级)1.26 请注意：卷烟批发环节加征一道消费税(风险等级)2 所得税2.1 财政无偿拨入资金就不征税吗?(风险等级)2.2 只有合理的工资薪金才能税前列支(风险等级)2.3 企业所得税核定征收期间不能弥补以前年度亏损(风险等级)2.4 企业购买国产设备享受投资抵免所得税后，未满5年又出租的需要补交已抵免的所得税税款(风险等级)2.5 实行汇总纳税后，对总、分机构均在青岛市的分支机构如果不及时提供汇总纳税相关资料，税务机关将予以处罚并责令就地缴税(风险等级)2.6 企业所得税过渡期的优惠和新所得税法规定的定期减免税和减低税率类优惠不能叠加享受(风险等级)2.7 如果房地产企业的预售收入与完工收入结转不配比，可能构成偷税(风险等级)2.8 享受所得税优惠的企业人为调节减免期与非减免期的利润，将受到法律严惩(风险等级)2.9 房地产企业未按规定结转已销开发产品计税成本，税务机关将追征税款并依法加征滞纳金(风险等级)2.10 以投资方式取得的固定资产计提折旧有新规定(风险等级)2.11 企业研究开发新产品发生的研发费并不是所有支出都可以享受加计扣除(风险等级)2.12 核定征收企业不能享受小型微利企业税收优惠(风险等级)2.13 内资房地产企业不同时间段发生的业务招待费列支有不同规定(风险等级)2.14 既节税又降低所得税风险的存货盘盈(风险等级)2.15 企业报批资产损失存在安全隐患(风险等级)2.16 无偿将资产借给他人使用是否会带来所得税风险?(风险等级)2.17 非营利组织的收入不是都能免税(风险等级)2.18 企业发放股票期权和非货币性资产投资要注意缴纳所得税(风险等级)2.19 境外注册但实际管理机构在中国境内，属于企业所得税法规定的中国居民企业，就其来源于中国境内、境外的所得征收企业所得税(风险等级)2.20 通过关联业务往来避税，被税务机关发现后要求做纳税调整，两头不讨好(风险等级)2.21 企业遵照会计制度处理，却被税务机关认定为偷税，为什么?(风险等级)2.22 非金融机构的金融损失处理：转让承兑汇票发生坏账损失不允许税前扣除(风险等级)2.23 跨年度租金所得税处理需要关注收入和费用配比(风险等级)2.24 亏损企业的爱心捐赠(风险等级)2.25 承租方取得的水电费凭证需正规(风险等级)2.26 善意取得假发票的风险(风险等级)2.27 职工福利费税务处理不当，企业可能多缴税(风险等级)……3 进出口税收4 税收征管第三部分 纳税风险提醒具体项目附录

章节摘录

插图：随着市场经济的逐步完善，纳税风险已经成为企业难以回避的重要风险之一，稍有不慎，将会制约企业正常运转，甚至带来灭顶之灾，纳税人越来越重视纳税风险，如何科学合理地规避税收风险是广大纳税人非常关心的问题，也是当前急待满足的基本服务需求。诚然，近几年来，税务风险管理已经越来越引起税务部门的重视和应用实践，但税务机关更多的是站在税收执法者的角度，通过修订完善税收征管措施，防范税务内部的执法风险，实现对纳税人更加严密的控管。如何站在纳税人的角度，通过优化纳税服务手段切实满足纳税人规避纳税风险等深层次服务需求，目前国内税务机关这方面的实践和探索可谓凤毛麟角。推行纳税安全服务，作为一个有效的服务载体，税务机关在继续做好基础服务工作的同时，紧贴纳税人最现实、最直接、最迫切的服务需求，将税收风险管理理念贯穿于纳税服务工作始终，努力实现纳税服务和风险管理的有机结合。纳税安全服务以一个崭新的视角回答了新形势下，税务机关如何秉承风险管理理念，以纳税人为中心，做好优化纳税服务这个急需解决的问题。它是纳税服务发展到一定阶段的拓展与延伸，是纳税服务理念在实践中的进一步深化。

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《纳税安全服务手册》由中国税务出版社出版。